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十八、报关那点事儿之皇粮国税

Tony 提交于 周一, 2016-05-16 - 10:57

税收是一种国家强制力的表现,是支撑国家运作的基本要素之一。海关是国家在进出口贸易过程中执行税收权利的唯一机构,海关有权对进出口贸易商进行征税。海关税收对国家是非常重要的财政收入,是世界上各国政府最有可以依赖的稳定收入,也是最有国际信用的收入。

说起关税,就不得不说说海关,在中国历史上近代海关是鸦片战争后才建立的。鸦片战争后,清政府被迫签订《南京条约》,开放广州、厦门、福州、宁波、上海为通商口岸,设置海关,以关税作为赔偿英国小钱钱的担保。1895年中国海关建立,这个海关从一建立就被英国人控制。原因很多,主要是因为中国是战败国,英国为了保证自己的利益,必须让英国人控制海关,如同大股东派驻财务总监到下属公司一样的道理。其次,中国人原来的征税管不符合英国的利益,也符不符合西方贸易体制下的操作。这个所谓海关,好听点叫“聘请洋员代理”,不好听的就是债权人直接管理部分收入。依据《中英通商章程》规定,海关是设在通商口岸的进出关境监督管理机关,对外代表大清主权,对内只对皇上负责,不受地方政府干预,名副其实的国中之国,而且还是大清国中的外国人管理的国。

这个大清国的壳海关的职责有五项:

一、管理海关收入(看住了英国等国支付的赔款,而且还要保证英国产品在中国的价格优势和利润)。
二、防止商品走私。
三、港务行政(码头归我管,英国人的便利,你懂的)。
四、安置浮标灯塔等设施(铁公基,暗箱操作有木有)。
五、收支船只吨税。

咱们不说首任总税务司为英国人李泰国,单说第二任为英国人罗伯特•赫德(Robert•Hart),这厮管理中国海关近半个世纪。赫德是北爱尔兰人,1835年2月20日﹐赫德出生于英国北爱尔兰亚尔马郡的波塔当,1853年毕业于贝尔法斯特的女王大学(Queen's University Belfast),现在英国排名大概30名以内的学校,1849年创立,这位大户当年也算早期毕业生。1854年5月,19岁的赫德来华﹐先在香港接受见习翻译的培训,随即被派往英国驻宁波领事馆担任翻译。这厮在广东学的白话,到宁波又快速学会宁波话,不能不说是语言天才。果然,五年以后就进了海关﹐任广州粤海关副税务司。两年后,也就是1861年起代理李泰国(N. Lay)在上海担任海关总税务司职务。又过了两年,就正式担任海关总税务司。那时候才28岁!

各位穿越到前清的时候一定要认识这个人,大牛中的大牛,28岁已经实际上担任了海关总署的署长,国务院开会要给张靠前面的椅子,财政部开会要请过来一起商量小钱钱。到54岁的时候,也就是1889年,官至一品,考虑他是外国人,政治局常委不一定是,政治局委员一定是当上了。

由于海关和海关收入的重要性,他在位期间利用海关收入管理权,建立了海关总税务司的绝对统治,而且其活动涉及中国的军事、政治、经济、外交以至文化、教育各个方面。他控制了中国港口的引水权,扩大海关税务司对海关案件的审判权,把中国的邮政权控制在海关税务司手中,直接参与中国举借外债的活动,曾以总理各国事务衙门顾问的身份参与清政府与西方国家之间的各种交涉,甚至被清政府派驻伦敦直接代表中国政府同外国商议条约草案。他还插手中国的文教事业。他深受清政府信任,以至封疆大吏如总督的任命,有时也要咨询和采纳他的意见。1911年9月20日﹐赫德病故于英国白金汉郡的马洛。清朝追授他为太子太保。韦小宝本穷没见过,这样的大牛跟一等鹿鼎公又有啥区别。

新中国成立以后,海关权彻底回收到了中国人手里,关税和海关代征税才成为财政收入的重要组成部分。

下面咱们具体说一说:

1. 关税

关税这东西分进口关税和出口关税。关税是海关在进出口过程中征收的一种税,主要用于调节进出口数量,保护本国市场和资源,为国家提供税收保障。在全球一体化的今天,出口关税主要是用来限制本国产品的出口,比如资源类和战略物资,用许可证管理容易出现黑箱操作权钱交易,用关税调节就相对公平一些。在进口环节,各国都希望对方减收关税,对本国生产者来说,关税却是最后一道避免本国产品被外国产品挤出市场的屏障。各国对其它国家出口产品价格过低都可能临时征收反倾销税或者其它名义的惩罚性关税。不过,关税归零是世界趋势。

关税的计算公式是:进口关税=关税完税价x关税税率

2. 增值税

增值税是一种以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为谋税对象的一种流转税。进口环节增值税是在货物、物品进口时,由海关依法向进口货物的法人或自然人征收的一种增值税。海关声称:采用并全面推行国际通行的增值税制,有利于促进专业分工与协作,体现税负的公平合理,稳定国家财政收入,同时也有利于出口退税的规范操作。

真相比这么弯弯绕的话简单。因为中国所有的实体商品在生产销售过程中都征增值税,出口时,各国都不同程度地给予本国的实体商品以税收优惠也就是退税,这个退税是退增值税,各国都有,程度不同而已,计征方式不同而已。有的国家干脆就在商品标价内标注不含税价,出口也完全是不含税出口。所以,商品进口到中国对已经含有增值税的中国商品形成了不公平竞争,所以海关必须对进口商品征收增值税。

增值税的税率也不是一定的17%。适用基本税率(17%)的范围包括:纳税人销售或者进口除适用低税率的货物以外的货物,以及提供加工、修理修配劳务。适用低税率(13%)的范围是指纳税人销售或者进口下列货物:

(l)粮食、食用植物油:
(2)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;
(3)图书、报纸、杂志;
(4)饲料、化肥、农药、农机、农膜;
(5)国务院规定的其他货物。

增值税的计算公式是:进口增值税=(关税完税价+关税)X增值税率

3. 消费税

消费税是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而征收的一种流转税。咱们国家的消费税主要在对人民基本生活之外,同时又是人民提高生活质量的的消费品上征收。这反应了我国消费税的实质:大部分人的正常生活不直接涉及此税种。

我国进口的应税消费品消费税和国内产品消费税一样,采用从价、从量和复合计税的方法计征。

消费税的征收范围,仅限于少数消费品。应税消费品大体可分为以下四种类型:

(1) -些过度消费会对人的身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品,如烟、酒、酒精、鞭炮、焰火等;
(2)奢侈品、非生活必需品,如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品等;
(3)高能耗的高档消费品,如小轿车、摩托车、汽车轮胎等;
(4)不可再生和替代的资源类消费品,如汽油、柴油等。[1]

消费税的计算公式是:消费税=(关税完税价+关税)*消费税率/(1-消费税率)

这里提要重点说一下关税完税价问题。关税完税价是指海关根据有关规定对进出口货物进行审定或估定后通过估价确定的价格,它是海关征收关税的依据。首先,出口关税完税价是以离岸价为基础计算,按照海关电脑系统中该应税商品的市场价格计算得出该产品价格是否符合正常市场价格,符合的就以进出口商的价格为征收标注,不符合的就以海关系统中的价格为基准修改价格征收关税。出口不过就是此价格换成到岸价格,比对方式相同。这么做的目的是避免以低价报关逃避进出口关税。

这个价格比对也应用在出口应退税商品上,避免出现高报价格骗取出口退税。有人要问了,这个商品出口价格高不是骗税而是真的砸到凯子呢?答案是国家不管你真的赚了多少钱,管的是不能多退税,如果进出口商人强烈表示此价格是真实的,反洗钱部门也要介入,避免出现利用贸易手段为地下钱庄洗钱。

剩下两种税都是海关代征税,一切的计价基础都是上述的海关完税价格。所以,海关完税价格是绝对的基础价格。

这里再次提醒大家五件事儿:

第一,由于海关是一国之关,管理的是经过关境的贸易行为,所以无论进出口都以在关境点的结算价格为基础,一切是海关说了算。出口以离岸价计算,进口以到岸价计算。如果实际成交方式不符,就需要进出口商自行填写运费和保费以计算出海关需要的价格。

第二,无论如何计算,海关的价值鉴定部门都以计算结果作为价格衡量的基础,别在价格条款上耍花样,做一个天价运费或者超低价也能被海关查出来,不信的都会被缉私局请去喝咖啡,小钱钱不是那么容易骗的。PS,海关缉私局是穿警服配枪的,可以扣留嫌疑人48小时,可以动用警械,武力抗拒可以开枪。怕了吧!

第三,海关征收和代征收的所有税,都开具海关发票,增值税可以用来抵扣,其它的也可以作为成本,直接缴纳给中央金库和地方财政。不交钱有N多人等着吃拒交款人的红色馒头。

第四,如果为了偷懒把价格修改成海关需要的价格条款而实际收款不符,那么伟大的外管局和税务局都等着你呢。首先,价格不同收款数量也不同,海关系统和外管局系统是有EDI联通的,意味着申报价格和实际收汇出现差异,外管局有可能冻结进出口企业的外币账户,有钱也不能任性花。税务局的亲也会找进出口企业要求补足税款。

第五,进出口价格严重违背市场价格,会有N个部门找进出口企业。如果出口价格太便宜,涉嫌逃避出口关税、对外倾销、境外截留外汇甚至是贸易洗钱;如果出口价格太贵,涉嫌价格操纵、骗取退税和贸易洗钱。如果进口价格太高,涉嫌贸易洗钱和非正常外汇支付;如果进口价格太低,涉嫌逃避进口税收、协助外商倾销和贸易洗钱。所以,实实在在的干活吧。